Объект и налоговая база налога на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели являются физическими лицами, а потому со строений и сооружений, используемых в своей предпринимательской деятельности они должны уплачивать налог на имущество физических лиц (если не применяют специальные налоговые режимы). Учитывая, что объектом обложения налога на имущество физических лиц признается исключительно недвижимость, то все остальное имущество ИП под налогообложение данным налогом не подпадает.

Однако, этот факт не освобождает ИП от обязанности вести учет основных средств, задействованных в предпринимательской деятельности. Учет основных средств не приводит к возникновению дополнительного налога на имущество ИП, но оказывает влияние на размер НДФЛ с полученных от предпринимательской деятельности доходов, поскольку затраты на приобретение основных средств включаются в профессиональные вычеты ИП, что уменьшает сумму налога.

Кроме того ИП может издать приказ о переводе своего недвижимого имущества, используемого им для предпринимательской деятельности, в собственность ИП как хозяйствующего субъекта. При применении специальных налоговых режимов это освободит его от уплаты налога на имущество физических лиц с объектов используемых в предпринимательской деятельности.

Данный налог устанавливается гл. 32 НК РФ, начинающей свое действие с 1 января 2015 г., и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Таким  образом за 2015 г. налог на имущество физических лиц впервые будет исчисляться по правилам, установленным НК РФ. Налог на имущество физических лиц — местный налог и уплачивается в бюджеты муниципальных образований.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, как кадастровая стоимость объекта налогообложения либо как инвентаризационная стоимость объекта.

Для целей исчисления налога на имущество физических лиц используется кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменения кадастровой стоимости объекта в течение налогового периода при исчислении налога не учитывается.

Если субъектом Российской Федерации не принято решение об исчислении налога исходя из кадастровой стоимости, то до 2020 г. налог на такой территории исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 марта 2013 г. с учетом коэффициента-дефлятора.