Налогоплательщики и их регистрация

Для ведения бизнеса в России, согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (ГК РФ), необходимо создать и зарегистрировать юридическое лицо (компанию в виде существующих организационно-правовых форм, например, акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т. д.) либо зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель без образования юридического лица (ИП). В процессе такой регистрации юридические лица заносятся в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), а индивидуальные предприниматели — в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Для упрощения регистрационных процедур данная функция возложена на налоговые органы. Таким образом, юридические лица и физические лица — предприниматели одновременно с юридической регистрацией регистрируются и как налогоплательщики.

Справка. На 1 января 2012 г. в России зарегистрировано (внесено в ЕГРЮЛ) 4 542 095 юридических лиц, в том числе 3 845 173 (84,7%) коммерческих и 696 922 (15,3%) некоммерческих организаций. Из числа первых 3 562 329 (92,6%) зарегистрировано в форме общества с ограниченной ответственностью, а 182 405 (4,7%) — в форме акционерных обществ. Численность зарегистрированных ИП составляет 3 957 324 человек, крестьянских (фермерских) хозяйств — 146 735 человек.

Согласно налоговому законодательству, к налогоплательщикам относятся организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы (рис. 23.1): организации — все юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранных государств. К организациям также могут относиться международные организации, филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Физические лица — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, в том числе ИП, зарегистрированные в установленном порядке по месту своего жительства (месту регистрации) и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

При этом физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Организации и физические лица, имеющие принадлежащее им недвижимое имущество или транспортные средства, подлежат постановке на учет как налогоплательщики также и по месту нахождения имущества и транспортных средств.

Регистрируя юридический статус для ведения бизнеса в той или иной форме, юридические лица и индивидуальные предприниматели одновременно регистрируются налоговыми органами как налогоплательщики с присвоением им индивидуального номера налогоплательщика (ИНН).

Возникает вопрос: если физические лица не ведут предпринимательскую деятельность, но получают доходы, с которых взимается налог (в виде заработной платы, от продажи своего имущества и др.), должны ли они пройти регистрацию как налогоплательщики? Закон не обязывает физических лиц осуществлять действия по такой регистрации. В то же время государственные органы, выдающие свидетельства о рождении, гражданские паспорта, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства, а также учреждения, осуществляющие государственную регистрацию сделок с объектами недвижимости, транспортными средствами, совершающие нотариальные действия и т.п., обязаны сообщать сведения в налоговые органы о физических лицах, действия с которыми они осуществляют. На основе этой информации налоговые органы ведут учет налогоплательщиков, а также присваивают им ИНН.

Любое физическое лицо может получить свидетельство о постановке на налоговый учет и свой индивидуальный номер налогоплательщика в налоговой инспекции по месту жительства. Однако если физическое лицо не получило такое свидетельство или не хочет его получать, то никаких санкций за это законодательство не предусматривает.